A társas vállalkozások (Kft., Bt., Zrt.), ha más adózási módot nem választanak, akkor automatikusan a társasági adó hatálya alá tartozik. A teljesség igénye nélkül pár gondolat, az adózási forma bemutatására, valamint főbb szabályaira.
Az adó mértéke az adóalap 9%-a.
A társasági adó alapjának levezetése:
A társasági adó alapja a számviteli szabályok szerint az eredmény kimutatásban megállapított adózás előtti eredmény adótörvény szerint módosított összege.
A módosítás az eredménynek az adóalapot növelő és csökkentő tételekkel való korrigálását jelenti.
Ha az előző évek elhatárolt vesztesége nélkül számított adóalap negatív, akkor ez elhatárolt továbbvihető veszteség, mellyel a következő év adóalapja csökkenthető.
Az adóalap-korrekció egyik oka, hogy vannak olyan a számviteli eredményt növelő bevételek, melyeket az adótörvény nem kíván adóztatni, ezért ezekkel az adó alapja csökkenthető, és vannak olyan eredménycsökkentő ráfordítások, melyeket az adótörvény nem fogad el költségként, ezért ezekkel az adó alapját meg kell növelni.
A korrekciók egy másik oka, hogy vannak olyan eredménycsökkentő ráfordítások is melyeknek csak egy részével csökkenthető az adóalap, vagy az adott jogcímen ténylegesen felmerült összeg helyett az adóalapnál csak egy normatív módszerrel számított összeg érvényesíthető.
Ebben az esetben vagy a különbözet növeli az adóalapot, vagy a számvitelben elszámolt ráfordítással megnöveljük és az adótörvény normája szerinti összeggel lecsökkentjük az adóalapot. Ide tartozik például, hogy a számvitelben elszámolt tervszerinti és terven felüli értékcsökkenési leírást lecseréljük a társasági adótörvény szerint érvényesíthető értékcsökkenési leírásra.
A harmadik korrekciós ok az adóalapot csökkentő kedvezmények érvényesítése. Például csökkenthető az adóalap továbbá az eredménytartalékból lekötött fejlesztési tartalékkal, a beruházásra fordított kiadással, kisvállalkozói kedvezménnyel.
A korábbi években igénybe vett kedvezményből a feltételek megsértése miatt jogtalanná vált összeggel az adóalapot meg kell növelni.
Jövedelem, másnéven nyereség minimumról akkor beszélünk, ha a tényleges társasági adó alap helyett az elvárt minimum után kell az adót megfizetni, ha sem az adózás előtti eredmény, sem a tényleges adóalap nem éri el az elvárt minimumot.
Az elvárt minimum utáni adófizetés helyett az adóalany választhatja, hogy részletes adatlap kitöltésével nyilatkozik, hogy az elvárt minimumot el nem érő eredmény kimutatása a valóságnak megfelel, és nem adóelkerülési célt szolgál.
A nyereségminimum a bevétel 2%-a. Nem kell az elvárt minimumot alkalmazni az előtársasági és az azt követő első adóévben, vagy ha elemi kár érte.
Ha még több információt és szakértői tanácsokat szeretne kapni a könyvelésről és pénzügyekről, ne habozzon kapcsolatba lépni velünk! Készen állunk arra, hogy segítsünk, és részletesen bemutassuk az Ön számára, hogyan javíthatja pénzügyi helyzetét.